Photo by Yasmin Dangor on Unsplash。个税改革牵动每一工薪阶层的神经，2018年的个税改革对你有何好处？有哪些实施上的困难？这次“减税”是动了真格的，只是情况一定是复杂的，改革也将在这种复杂中探索前行。本文来自微信公众号：新周刊（new-weekly），口述：中央财经大学财务学院副院长 刘桓 ，采访：常江长，编辑：苏炜。
有些明星钻国家优惠政策空子，不少人在边陲之地霍尔果斯成立公司，弹丸之地，演艺公司云集，因为那里减免企业所得税。法规没讲不允许办演艺公司，地方政府也乐见，对此睁一只眼闭一只眼。
钻空子在法的边缘行走算不算违法？我们在处理这些问题时也很为难。但是，如果法规阻止，他们还这么去做，就可以罚款、制裁。
明星偷税，有关部门早有察觉。明星偷税事件反映了中国税法滞后，执法不严。从道义讲，他（她）是不高尚的，但他（她）不一定违法。按税法规定，他（她）得到的收入属劳务报酬，劳务报酬本身就比公司所得税低，因此，需要拷问的是相关法规是否陈旧。
影视资本扎堆来到霍尔果斯，又纷纷离开，图片来自视觉中国。
工资税负为何比炒股炒房税负还高
个税产生于1981年，起征点是800元，当年我们的工资也就一个月四五十块钱，因此那时个税与老百姓关系不大，主要针对的是拿高工资、享受低物价的富户。我国个税改革大概有十次，变化很慢。大家对个税仍充满各种期许，一旦无法达到，就会产生失望。本次个税改革前，已经产生了一些问题。
资本项下税收负担比劳动项下税收负担要轻，这是不合理现象。按常规来讲，离劳动所得越近的收入，税应越低；与资本所得越近的收入，应该征税越高，我们正好相反。比如，工资最高边际成本率是45%，如果你工资超过每月8万元，缴税45%；但资本项下收入，像炒股票、卖房子，不管你多少收入，几千万元甚至上亿元，税收只收20%。
这是很大的不公现象。工薪阶层一定不是大款，大款一定不靠薪酬，就算你年薪百万元，收入1亿元也要100年，谁能工作100年？所以大款的收入肯定是工薪以外的，恰巧工薪以外挣的钱，缴税反而低，工薪缴税反而高，这本身就是一种倒挂。
这次个税改革有很大突破，虽然没把起征点提很高，但个性化的扣除方案是税改中很大的理念性突破，我认为这是颠覆性进步。我们终于承认了纳税人情况是不一样的，负担不同，税收也应当有差异。其次，此次个税改革坚持为中低收入百姓最大限度减负，这是很不错的，百姓得到了真金白银。
在看到此次个税改革进步之余，也要看到一些问题。
第一，工薪收入者中的高收入人群税收可能会增加。过去只有工资按3%—45%征收，现在劳务报酬、稿酬、特许权使用费都合并进工资一起征税。
比如稿酬，以前是先扣掉800元或20%以后，按照20%征收，由于受国家鼓励可打七折，按14%来征收。个税改革后，稿酬很高的部分或将按照30%—45%来征收。这就增加了靠自己脑力赚得劳务报酬、稿酬、特许权使用费人群的税负。
能获得这些酬劳的人，都是社会中创新创意的主力军，比如文创企业员工、专利发明人、作家，社会本应大力提倡创新创意，如果不分状况将这部分收入纳入公司薪金，最高45%，这是个税改革中很大的缺憾。
第二，此次个税改革赶上国地税合并、社保归税务征收，过去社保可以从低计算，现在按照实际发生计算，很多企业感觉个税虽降，但社保增加了，这是否属刻意安排呢？我认为是巧合。但两件事发生在一个点上，难免让老百姓产生联想，这也是大家诟病较多的地方。因此，考虑不周，政策有效性会打折扣。
新政策之下，每个人受惠程度不同。
人性化专项扣除，实行起来不容易
专项附加税扣除这一想法是很伟大的，但六项标准不好定。
第一项“子女教育专项附加扣除”，孩子上普通小学或贵族小学、出国学习该如何定义？学校收取的课外费用是否计算其中？要管到孩子多大为止，小学、中学？这算义务教育，那么，义务教育还有费用发生？学校如果开发票的话，岂不是违反国家教育法了吗？读大学、硕士、博士是否扣除？赴海外读书怎么办？
这些问题如何解决，目前尚未有统一标准。当然，这些问题容易解决，可以一刀切，国民教育好确定标准。
新政策中，育儿成本被纳入了减税范畴。也有人因此调侃，单身者要相应地多纳税了。
第二项“继续教育专项附加扣除”不好解决，比如空姐去学舞蹈、音乐，提升自我气质，与本职相关，是否算职业培训？想报MBA，学费70万元是否报？其实在国外，后学历教育一概不管。但我们税法写上了这一条，如何执行需要思考。
第三项“大病医疗专项附加扣除”，好界定，现在全民参加医保，自费超过多少你可以报销，但如果得了重病需要上百万元，扣还是不扣？有谁得了大病还能挣到足以扣除六万元以上的钱？
最难处理的是第六项“赡养老人专项附加扣除”，什么老人算符合标准让子女扣税呢？这又不好解决。有人说，干脆按人头吧，超过60岁统统抵扣，那么赡养老人的钱由扣除子女的税来解决，谁又能保证这笔钱一定会用在老人身上呢？
税收不是万能的。这些问题拷问着我们国家税收决策者和管理者的智慧。
另外，扣除的底线是多少？草案中规定的是“在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除”。也就是说税务部门不可能倒找钱，这个做法对低收入群体没太大帮助，而越富有的人群反而越享受到六项附加扣除的好处，因此，部分百姓会产生被忽悠的感觉。
中国长期是扣缴制，发了工资缴税无需去税务局，财务会计来扣，扣多扣少他们算，我自己认账。但这次要实行人性化扣除，就需要申报，一旦申报，考验的就是政府的接收申报、审核、稽查的能力。目前，国地税加起来100万人不到，专司个税的人恐怕不会很多。就这么一点人数，面对庞大的纳税人群体，恐怕应接不暇。
按照目前的扣除要求，每年税务局要处理数以百亿计的信息，哪怕大部分信息都对，只要错一小部分，就会造成非常大的麻烦。因此，目前我们有无这个征管能力，要打问号。另外，征管过程中，如何辨别信息真伪，将涉及公安、户籍管理等诸多部门，需要大量协调。
较低税率已经于今年10月1日提前实施，关键是明年1月六项扣除的实施，申报制也要实行，怎么办？我为结算部门捏把汗。
减税有助于推动投资和消费
中国居民收入结构和税收结构是不吻合的。
新中国成立之初，中国90%人群是工薪阶层；改革开放之初，50%是工薪阶层。挣工资养家糊口的人数很多，但工薪族占居民收入的比例不到40%。按照2016—2017年的统计来看，工薪族缴纳的个人所得税占全部个税的60%。
因此，越是没钱的人纳的税越多，越是有钱的人纳的税越少。这就是我们反复提到的“倒挂”，倒挂现象的消除是百姓期盼个税改革的动力，大家希望劳动者纳税稍微少一点，有钱阶层纳税多一些。
在中国，劳动者收入比较单一，比如我是教师，我的工资在学校财务处，它知道我挣多少钱一把给我扣住，你想偷税也没门儿。如果是富豪，尤其是靠资本获取收入的人，可以把收入摊到企业各种成本中，把自家汽车的油钱、桌椅板凳甚至柴米油盐全算公司开销。
因此，要分析为什么中国是穷人纳税多、富人纳税少，因素有太多。
在美国，特朗普上台后，实行大规模减税。美国此举目的是为鼓励投资。国外的个税制度不像中国马上收取，它会看你怎么花。如果这些钱用于投资，利于国家民族，有减税的措施。在美国创业投资，投资损失可直接抵下一年税收。但如果你没投资，你去消费了，政府也有消费税。它把税收调节的差异放在后端。
这一做法或许更合理。我们是只要挣钱，发工资时就交税，至于税后拿钱去干什么，政府不管。倡导从后端投资对大家都有好处，大家一起发财。但如果你不投资，你花天酒地，购买高档消费品，没关系，有消费税等着你。因此，个税征收关口后移，非常有利于经济发展，也是个税改革的重要方向。
本文首发于《新周刊》526期，来自微信公众号：新周刊（new-weekly），口述：中央财经大学财务学院副院长 刘桓 ，采访：常江长，编辑：苏炜，新周刊原创出品，未经许可禁止转载。