德勤举报信背后的审计行业悖论
2021-02-06 18:00

德勤举报信背后的审计行业悖论

举报信虽不足以直接证明德勤在财报审计方面存在重大问题,但所提及的种种行业通病仍需高度警惕。同时审计行业的逻辑悖论,即审计公司既要公正不阿地监督上市公司,又要从上市公司收钱,在此次事件中再次凸显。本文来自微信公众号:财经十一人(ID:caijingEleven),作者:郑慧、顾翎羽,编辑:李廷祯,头图来源:视觉中国


2月5日凌晨,“德勤”又上热搜。与三年前辞退患癌员工的劳资纠纷不同,这家全球知名的会计师事务所面对的,是员工公开对其执业质量和职业道德提出质疑。


上述两起事件,均发生在德勤北京分所审计一组。近日,该组一位代号“YW”的员工,在公司内部发布了一则举报邮件。在长达50多页的中英文双语PPT中,“YW”详细列举了自己从2016年入职以来,在工作中经历的种种不合规、不合理事件,并附上各种证据,罗列出了相关准则规范。


截图来自网络流传的举报PPT


这份声明“仅供内部阅览”的文件,不知何因被泄露出来,并不断发酵。2月5日,德勤官方发布公告,称“本所先前收到一名员工通过内部渠道报告的相关事项,并且已经对此开展全面调查,未发现任何证据影响我们审计工作的充分性,因此相关审计工作支持我们的审计意见。” 同日,证监会发言人也表示,已安排对该事件进行核查,要求相关机构内部自查。


审计质量问题,近年屡屡受到关注。2019年,康美药业(600518.SH)、康得新(002450.SZ)曝出重大财务造假事件,广东正中珠江会计师事务所、瑞华会计师事务所被证监会立案调查。


上述两家事务所均为内资所,而德勤,则是国际四大会计事务所之一。“四大”一直处于审计行业头部,拥有强大的品牌优势,掌握着最优质的客户资源。


从“YW”发布的举报内容看,并不足以直接证明德勤在财报审计方面存在重大的问题,其所指出的种种不规范行为,虽为行业通病,但仍然值得警惕。此外,审计行业的逻辑悖论,即审计公司既要公正不阿地监督上市公司,又要从上市公司收钱,在德勤举报信事件中再次凸显。


举报信说了什么,问题有多严重?


《财经》详细阅读了这份举报文件,发现其中涉及的审计质量问题,多数属于“放飞机”——即审计人员在执行审计工作时,在底稿上记录自己没有执行过的审计程序。


比如举报里提到的,把抽凭样本发给对方公司财务人员,让其填完相关信息之后直接发回审计人员;再比如,抽凭时日期和金额都是随便填写、胡乱编造,即使日期金额与实际凭证不一致,也打“全部相符”的“Y”。


截图来自网络流传的举报PPT


多位“四大”的员工、前员工均向《财经》透露,抽凭工作“放飞机”,早已是行业内心照不宣的秘密。“放飞机”的程度有轻有重,“YW”提到的直接让客户填写抽凭信息,属于“比较过分”。而抽凭过程多少会遇到各种问题,需要根据性质及涉及金额大小,来判断轻重。在这个过程中,流于形式或者放水,较难判断最终会产生多大影响。


“YW举报的放飞机现象,不太可能对高层人员产生实质影响”,一位曾担任过现场负责人的前“四大”员工称,个别科目或程序“放飞机”,并不能直接证明整个审计工作无效,或者直接证明财务造假。而且,“放飞机”无迹可寻,很难证明。


时间紧、任务重,审计费缩减,人员配置不足,客户难沟通,是大多数审计项目的现状。在质量与效率的天平之间,精疲力尽的审计师们,往往只能选择牺牲一点质量,这被描述为一种“被迫的猫腻”。


前述人士表示,“手下的小朋友们”有时候实在赶不及,或者太累,就会放飞机,这时他会选择睁一只眼闭一只眼,“我绝对不会主动让他们敷衍审计程序,但也希望他们如果这么做了,不要告诉我。或者,至少实际去拍几张典型的凭证,能证明已经执行了程序,让经理复核、签字的时候,心里有点谱。”


“实际上很难有完美的审计项目”,另一位“四大”的现任项目负责人直言,审计做出的是有限合理保证,会先进行风险评估,判断在哪些重要的地方投入资源。而高级审计师之上有经理复核,经理之上又有合伙人,最后还有项目质量控制复核。识别财务造假,通常情况下会更多依赖于自上而下的判断,而非自下而上的发现。


“放飞机”不够严重,那么何谓严重?


比如,审计人员明明已发现存货存在减值迹象,却重新监盘,最后得出存货不存在异常的结论;以及发现账面金额与实际金额不一致,却无视差异,篡改实际金额为账面金额,“不过,也要看具体涉及的金额大小。”上述人士表示。


该次举报中,提到的最为严重的情节主要包括:


1.红黄蓝(NYSE:RYB)给合伙人几万元美容卡,上涨项目第二年审计费,请德勤帮忙掩盖一些问题。另外,该公司将高管私人开销计入公司管理费用


2.某审计组同事2020年10月未获得晋升后,通过举报所参与某大型项目涉嫌1.4亿巨额偷逃税事项,顺利成为经理。


前述人士表示,红黄蓝若通过贿赂、涨审计费,“请德勤帮忙掩盖一些问题”,这个事情涉嫌舞弊,非常严重,如果被坐实,产生的影响会比较大;巨额偷逃税事项,性质也非常严重,“但审计只对财报发表意见,而具体要交多少税金,公司通常会聘请专业的税务团队来进行核定,这个需要再了解一下此事的具体情况,以及德勤具体是如何处理的。”也有人表示“我们内部tax review的时候,最终决定权还是在审计团队,签字的注册会计师要对报告负全部责任。”因此,此事还需进一步了解具体情况。


就此,《财经》致电德勤公关负责人,对方始终称“以公司目前的公告为准”。


审计行业的内在冲突


在经历了无法晋升、内部转组受阻后,“YW”自2018年起,开始向德勤声誉与综合风险管理部 (RRG)进行内部举报,但“至今未收到任何书面结果”。部分审计员工在网络评论中认为:“放飞机”是行业通病、无奈之举,举报人自身也有问题,如此较真、不合作,很影响工作效率。


“劣币驱除良币。质量高的组自然出活慢,charge OT(即加班费)多,老板不喜欢,就拼命压榨,大家干着干着就放飞机了,毕竟签字也不是自己签,实在忍受不了的就走人。”一位四大员工如是说。


在举报中,“YW”援引了种种规范,以上提到的“放飞机”,虽是行业通病,但从原则上来讲并不合规。古人云:不虑于微,始成大患;不防于小,终亏大德——若一个新人被要求“放飞机”,那么等他成长为高级审计师、经理时,是否还会在意审计质量和职业道德?


与举报PPT一同流出的,还有一封致歉信,“YW”花了很大的篇幅,讲述了一个自己救助受伤流浪狗的事情。因为没有足够多的钱继续为狗治病,流浪狗被安乐死。致歉信的最后,“YW”提到,“追求公平、正义、真理,是永恒不变的普世价值。而审计职业操守,更是所有审计从业者们最低的道德准绳。如果连最后的底线都无法守住,那么我们的审计工作将变得毫无价值。”



“放飞机”被普遍容忍、成为行业惯例,这种乱象背后,是整个中国审计行业的困境:竞争加剧、审计费用不涨反降、底层员工被压榨、人才流失严重、抱团现象突出……


一位关注审计行业长达十多年的资深人士告诉《财经》,最根本的问题是:审计为第三方报表使用者创造价值,却是由被监督方支付审计报酬。在现有模式下,各类财务纠纷事件只会是层出不穷,无解。“以四大的行业背景和业务模式来讲,这并不是一个精英行业。过去的那些光环,恰恰是因为定位错误的原因造成的,现在只不过是回归常态。”他在此前接受的另一个访谈中如此评论。


20年前,中国金融市场正快速崛起,大批央企国企迎来IPO潮,“四大”随之高速发展。随着金融市场逐渐开放,国外的大型投行、投资基金相继进入中国,“四大”的光环开始褪色。同时,本土会计师事务所也不断壮大,审计行业竞争极其惨烈。据中注协数据,2012年度,内资所瑞华业务收入首次超过安永和毕马威,仅次于普华永道和德勤。安永因为依靠更低的审计费用抢占中国市场份额,而被业内戏称为“半价安”,在内资所挤压竞争下,审计费继续缩减。


审计难以给自己的客户创造直接价值,所提供的产品也较为同质化,客户最后就是一个要求——“标准的无保留意见”。从供求关系看,目前审计行业的门槛较低,供给方面的弹性较大;而在需求端,需要出具审计报告的公司是有限的,需求弹性不足。这已经导致价格大战,迫使审计费用一降再降。


据上海澎湃新闻报道,近年来,德勤审计业务新增客户数量不断减少,而辞任客户数却在逐年增加。2020年1月至3月,德勤辞任了多家港股上市公司的审计业务。德勤中国首席执行官曾顺福表示,德勤正通过全方面的资源加强和技术革新,来进一步提高审计业务质量,辞任了一些审计业务客户,主要是从坚持审计质量方面考虑。


一位德勤北京所前员工表示,审计质量“在明面上”要求越来越高。2019年起,由于被要求延长在客户处的服务时间,她淡季开始频繁出差,“客户有23个子公司,分布在十几个地方,就一天跑一个”。


砍掉低收入、高风险的审计客户,对德勤的审计质量能有多大提高尚未可知,但审计业务收入减少却是立竿见影。2019年,根据已披露数据,德勤国内收入同比下降了8.2%,是“四大”中唯一下跌的。2019年度,德勤收入结构中,管理咨询占到了41%,而审计鉴证业务仅占22%。


行业面临整体困境,并不意味着一切变质。一位新入德勤的员工称,自己所在的项目很规范的,经理管得很严。“项目风气怎么样,得看合伙人和经理的风格。”另一位四大员工说。


审计是资本市场的“看门人”,经过审计的财务报告,最终成为每一位利益相关者的案头资料,是他们了解一家公司的重要工具。然而职业荣誉和职业道德,甚至是准则规范,在略显残酷的现实面前,更有可能成为被牺牲的对象。


《财经》了解到,“四大”的某审计项目,被审计对象是千亿级企业,审计团队原本有20多人,仍需加班加点,而今年团队则只剩下8个人,再加上3个实习生。如此高负荷、高强度,即便不断压榨员工,恐也难以保证高质量地完成审计工作。


2月5日,财政部、国务院国资委、银保监会、证监会纷纷表示,四部门将加大监督检查力度,严厉打击企业财务造假、会计师事务所出具不实审计报告的行为。高压监管,虽然无法改善审计行业的根本困境,但或许可迫使行业加速思考,寻找未来突围之路。


本文来自微信公众号:财经十一人(ID:caijingEleven),作者:郑慧、顾翎羽,编辑:李廷祯

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